小规模纳税人5税率适用情形是什么

小规模纳税人5税率适用情形是什么

1、小规模纳税人适用5%税率的情形有：销售不动产；不动产租赁服务，以经营租赁方式将土地出租给他人使用；收取试点前开工的桥、闸通行费；转让营改增前取得的土地使用权选择适用差额征税的；提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的；中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税。

2、小规模纳税人征收率5%适用什么情况房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。小规模纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

3、小规模纳税人所有增值税应税销售行为（包括销售不动产）合并计算的月销售额没有超过10万元，则其全部应税销售收入包括适用5%征收率部分可适用免征增值税政策。例如：A公司1月份货物销售额（3%税率）3万元，不动产销售额（5%税率），那么合计8万元的销售额全部免税。

4、小规模纳税人适用5%税率的情形有：销售不动产；不动产租赁服务，以经营租赁方式将土地出租给他人使用；收取试点前开工的桥、闸通行费；转让营改增前取得的土地使用权选择适用差额征税的；提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的；中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税。

5、小规模纳税人5%税率适用情形包括：销售不动产；不动产租赁服务，以经营租赁方式将土地出租给他人使用；收取试点前开工的桥、闸通行费；转让营改增前取得的土地使用权选择适用差额征税的；提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的；中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税。

6、关键看纳税人是否有“适用5%征收率的销售不动产行为”。小规模纳税人所有增值税应税销售行为（包括销售不动产）合并计算的月销售额没有超过10万元，则其全部应税销售收入包括适用5%征收率部分可适用免征增值税政策。

7、小规模纳税人5%税率适用情形小规模纳税人5%税率的情况主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

8、小规模纳税人享受19号公告第二条减征增值税优惠政策的，只能是适用3%征收率的应税销售收入，适用5%征收率的应税销售收入无法享受该项增值税减征优惠政策。小规模纳税人享受19号公告第一条免征增值税优惠政策的，除了剔除适用5%征收率的销售不动产行为外，并未将其他适用5%征收率的应税行为（项目）排除外。

9、小规模适用征收率为5%的情形小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。（财税（20136号）房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额。