交易性金融资产如何做账，交易性金融资产的账务处理怎么做

交易性金融资产的账务处理怎么做

1、企业处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按该交易性金融资产的成本，贷记“交易性金融资产—成本”账户，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产-公允价值变动”账户，按其差额，贷记或借记“投资收益”账户。

2、交易性金融资产的主要账务处理：①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当一并确认为初始成本；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当发生时计入“投资收益”。

3、处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。【例4】：甲企业所持丙公司债券，“交易性金融资产——成本”明细账户借方余额2500000元，“交易性金融资产—公允价值变动”明细科目借方余额50000元。

4、企业取得交易性金融资产的时候，分录为借：交易性金融资产—成本，应收股利/应收利息，投资收益（交易费用），贷：银行存款资产负债表日公允价值的变动的分录，借：交易性金融资产—公允价值变动，贷：公允价值变动损益。

5、假定不考虑其他，甲公司的账务处理如下：2016年1月1日，从二级市场购入丙公司债券：借：交易性金融资产——成本100000应收利息2000投资收益2000贷：银行存款104000这一步是初始计量，虽然支付了104万元，但是其中2万是交易费用，不计入成本，2万是用来买2015年产生的利息，也不计入成本。

6、当企业收到交易性金融资产产生的现金股利时，应进行以下账务处理步骤：记录收入：企业应收到现金股利的当期，将其记入“投资收益”科目。这是因为现金股利是企业投资活动的直接经济流入，应作为当期收入进行确认。更新资产账户：企业应现金或银行存款资产类科目中记录相应的增加。