员工获得股权激励如何计算个人所得税

员工获得股权激励如何计算个人所得税

1、境内上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励（以下简称行权）之日起，不超过36个月的期限内缴纳个人所得税。纳税人此期间内离职的，应离职前缴清全部税款。

2、5日，激励对象张某获得公司10万份股票期权，授权价格为15元/股。假定1年后经考核张某符合行权条件，将5日行权，即按15元/股购买10万股股票，当日该股收盘价格21元/股。依据财税〔2005〕35号文件规定，应行权日对张某按“工资、薪金”所得征收个人所得税。

3、居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条第项规定计算纳税。年1月1日之后的股权激励政策另行明确。”原财税【2005】35号“关于应纳税款的计算【条款废止】认购股票所得（行权所得）的税款计算。

4、计算公式为：应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算纳税。年1月1日之后的股权激励政策另行明确。对境内上海和深圳交易所上市的上市公司授予个人的股票期权股权激励，个人获得激励之日起不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

5、股票增值权情况下的个人所得税是股票增值权被兑现时候扣缴的，授予时不计算个人所得税。员工应当缴纳的所得税为行权日股票价格减去授权日股票价格，用这个差值乘以行权股票份数。

6、批限制性股票解禁时张某应缴纳个人所得税=49080-6080=42000（元）。财税〔〕16号文件中规定，居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条第项规定计算纳税。